原标题：受权发布｜中华东谈主民共和国升值税法三级片大全

新华社北京12月25日电

中华东谈主民共和国升值税法

（2024年12月25日第十四届宇宙东谈主民代表大会常务委员会第十三次会议通过）

目次

第一章 总则

第二章 税率

第三章 应纳税额

第四章 税收优惠

第五章 征收处理

第六章 附则

第一章 总则

第一条 为了健全成心于高质料发展的升值税轨制，要领升值税的征收和交纳，保护纳税东谈主的正当权利，制定本法。

第二条 升值税税收处事应当贯彻落实党和国度阶梯贪图战略、有贪图部署，为国民经济和社会发展服务。

第三条 在中华东谈主民共和国境内（以下简称境内）销售货色、服务、无形金钱、不动产（以下称应税交往），以及番邦货色的单元和个东谈主（包括个体工商户），为升值税的纳税东谈主，应当依照本法章程交纳升值税。

销售货色、服务、无形金钱、不动产，是指有偿转让货色、不动产的总共权，有偿提供服务，有偿转让无形金钱的总共权或者使用权。

第四条 在境内发生应税交往，是指下列情形：

（一）销售货色的，货色的起运地或者所在地在境内；

（二）销售或者租借不动产、转让当然资源使用权的，不动产、当然资源所在地在境内；

（三）销售金融商品的，金融商品在境内刊行，或者销售方为境内单元和个东谈主；

（四）除本条第二项、第三项章程外，销售服务、无形金钱的，服务、无形金钱在境内肆虐，或者销售方为境内单元和个东谈主。

第五条 有下列情形之一的，视同应税交往，应当依照本法章程交纳升值税：

（一）单元和个体工商户将自产或者委用加工的货色用于集体福利或者个东谈主肆虐；

（二）单元和个体工商户无偿转让货色；

（三）单元和个东谈主无偿转让无形金钱、不动产或者金融商品。

第六条 有下列情形之一的，不属于应税交往，不征收升值税：

（一）职工为受雇单元或者老板提供赢得工资、酬劳的服务；

（二）收取行政治业性收费、政府性基金；

（三）依照法律章程被征收、征用而赢得抵偿；

（四）赢得进款利息收入。

第七条 升值税为价外税，应税交往的销售额不包括升值税税额。升值税税额，应当按照国务院的章程在交往凭证上单独列明。

第八条 纳税东谈主发生应税交往，应当按照一般计税才调，通过销项税额抵扣进项税额诡计应纳税额的面貌，诡计交纳升值税；本法另有章程的除外。

小边界纳税东谈主不错按照销售额和征收率诡计应纳税额的浅陋计税才调，诡计交纳升值税。

中皮毛助开采海洋石油、自然气升值税的计税才调等，按照国务院的相关章程实际。

第九条 本法所称小边界纳税东谈主，是指年应征升值税销售额未跳跃五百万元的纳税东谈主。

小边界纳税东谈操纵帐核算健全，大致提供准确税务尊府的，不错向操纵税务机关办理登记，按照本法章程的一般计税才调诡计交纳升值税。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院不错对小边界纳税东谈主的圭臬作出转化，报宇宙东谈主民代表大会常务委员会备案。

第二章 税率

第十条 升值税税率：

（一）纳税东谈主销售货色、加工修理修配服务、有形动产租借服务，番邦货色，除本条第二项、第四项、第五项章程外，税率为百分之十三。

（二）纳税东谈主销售交通运载、邮政、基础电信、建筑、不动产租借服务，销售不动产，转让地皮使用权，销售或者入口下列货色三级片大全，除本条第四项、第五项章程外，税率为百分之九：

1.农家具、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、凉气、开水、煤气、石油液化气、自然气、二甲醚、沼气、住户用煤炭成品；

3.典籍、报纸、杂志、音像成品、电子出书物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（三）纳税东谈主销售服务、无形金钱，除本条第一项、第二项、第五项章程外，税率为百分之六。

（四）纳税东谈主出口货色，税率为零；国务院另有章程的除外。

（五）境内单元和个东谈主跨境销售国务院章程范围内的服务、无形金钱，税率为零。

第十一条 适用浅陋计税才调诡计交纳升值税的征收率为百分之三。

第十二条 纳税东谈主发生两项以上应税交往波及不同税率、征收率的，应当分手核算适用不同税率、征收率的销售额；未分手核算的，从高适用税率。

第十三条 纳税东谈主发生一项应税交往波及两个以上税率、征收率的，按照看税交往的主要业务适用税率、征收率。

第三章 应纳税额

第十四条 按照一般计税才调诡计交纳升值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

按照浅陋计税才调诡计交纳升值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。

番邦货色，按照本法章程的构成计税价钱乘以适用税率诡计交纳升值税。构成计税价钱，为关税计税价钱加上关税和肆虐税；国务院另有章程的，从其章程。

第十五条 境外单元和个东谈主在境内发生应税交往，以购买方为扣缴义务东谈主；按照国务院的章程委用境内代理东谈主文告交纳税款的除外。

扣缴义务东谈主依照本法章程代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率诡计应扣缴税额。

第十六条 销项税额，是指纳税东谈主发生应税交往，按照销售额乘以本法章程的税率诡计的升值税税额。

进项税额，是指纳税东谈主购进货色、服务、无形金钱、不动产支付或者包袱的升值税税额。

纳税东谈主应当凭法律、行政规矩或者国务院章程的升值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。

第十七条 销售额，是指纳税东谈主发生应税交往赢得的与之洽商的价款，包括货币和非货币步地的经济利益对应的沿途价款，不包括按照一般计税才调诡计的销项税额和按照浅陋计税才调诡计的应纳税额。

第十八条 销售额以东谈主民币诡计。纳税东谈主以东谈主民币之外的货币结算销售额的，应当折合成东谈主民币诡计。

第十九条 发生本法第五条章程的视同应税交往以及销售额为非货币步地的，纳税东谈主应当按照市集价钱细目销售额。

第二十条 销售额显明偏低或者偏高且无朴直意义的，税务机关不错依照《中华东谈主民共和国税收征收处理法》和相关行政规矩的章程审定销售额。

第二十一条 当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税东谈主不错按照国务院的章程选拔结转下期不绝抵扣或者肯求退还。

第二十二条 纳税东谈主的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

（一）适用浅陋计税才调计税名目对应的进项税额；

（二）免征升值税名目对应的进项税额；

（三）非普通耗损名目对应的进项税额；

（四）购进并用于集体福利或者个东谈主肆虐的货色、服务、无形金钱、不动产对应的进项税额；

（五）购进并告成用于肆虐的餐饮服务、住户日便服务和文娱服务对应的进项税额；

（六）国务院章程的其他进项税额。

第四章 税收优惠

第二十三条 小边界纳税东谈主发生应税交往，销售额未达到起征点的，免征升值税；达到起征点的，依照本法章程全额诡计交纳升值税。

前款章程的起征点圭臬由国务院章程，报宇宙东谈主民代表大会常务委员会备案。

第二十四条 下列名目免征升值税：

（一）农业分娩者销售的自产农家具，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保障以及洽商工夫培训业务，家禽、畜生、鲜嫩活物的配种和疾病防治；

（二）医疗机构提供的医疗服务；

（三）古旧典籍，当然东谈主销售的我方使用过的物品；

（四）告成用于科学商榷、科学熟习和教养的入口仪器、开荒；

（五）番邦政府、海外组织无偿转圜的入口物质和开荒；

（六）由残疾东谈主的组织告成入供词残疾东谈主专用的物品，残疾东谈主个东谈主提供的服务；

（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾东谈主服务机构提供的育养服务，婚配先容服务，殡葬服务；

（八）学校提供的学历诠释服务，学生半工半读提供的服务；

（九）驰念馆、博物馆、文化馆、文物保护单元处理机构、好意思术馆、展览馆、字画院、藏书楼举办文化行径的门票收入，宗教时势举办文化、宗教行径的门票收入。

前款章程的免税名目具体圭臬由国务院章程。

第二十五条 根据国民经济和社会发展的需要，国务院对营救小微企业发展、扶抓重心产业、饱读动变调创业处事、公益劳动捐赠等情形不错制定升值税专项优惠战略，报宇宙东谈主民代表大会常务委员会备案。

国务院应当对升值税优惠战略当令开展评估、转化。

第二十六条 纳税东谈主兼营升值税优惠名主义，应当单独核算升值税优惠名主义销售额；未单独核算的名目，不得享受税收优惠。

第二十七条 纳税东谈主不错消释升值税优惠；消释优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小边界纳税东谈主除外。

第五章 征收处理

第二十八条 升值税纳税义务发生时分，按照下列章程细目：

（一）发生应税交往，纳税义务发生时分为收讫销售款项或者赢得销售款项提取证实确当日；先开具发票的，为开具发票确当日。

（二）发生视同应税交往，纳税义务发生时分为完成视同应税交往确当日。

（三）番邦货色，纳税义务发生时分为货色报关入口确当日。

升值税扣缴义务发生时分为纳税东谈主升值税纳税义务发生确当日。

第二十九条 升值税纳税方位，按照下列章程细目：

（一）有固定分娩贪图时势的纳税东谈主，应当向其机构所在地或者居住地操纵税务机关文告纳税。总机构和分支机构不在团结县（市）的，应当分手向各自所在地的操纵税务机关文告纳税；经省级以上财政、税务操纵部门批准，不错由总机构汇总向总机构所在地的操纵税务机关文告纳税。

（二）无固定分娩贪图时势的纳税东谈主，应当向其应税交往发生地操纵税务机关文告纳税；未文告纳税的，由其机构所在地或者居住地操纵税务机关补纳税款。

（三）当然东谈主销售或者租借不动产，转让当然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、当然资源所在地、建筑服务发生地操纵税务机关文告纳税。

（四）番邦货色的纳税东谈主，应当按照海关章程的方位文告纳税。

（五）扣缴义务东谈主，应当向其机构所在地或者居住地操纵税务机关文告交纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交往发生地操纵税务机关文告交纳扣缴的税款。

第三十条 升值税的计税时期分手为旬日、十五日、一个月或者一个季度。纳税东谈主的具体计税时期，由操纵税务机关根据纳税东谈主应纳税额的大小分手审定。不频繁发生应税交往的纳税东谈主，不错次第纳税。

纳税东谈主以一个月或者一个季度为一个计税时期的，自期满之日起十五日内文告纳税；以旬日或者十五日为一个计税时期的，自次月一日起十五日内文告纳税。

扣缴义务东谈主解缴税款的计税时期和文告纳税期限，依照前两款章程实际。

纳税东谈主番邦货色，应当按照海关章程的期限文告并交纳税款。

第三十一条 纳税东谈主以旬日或者十五日为一个计税时期的，应当自期满之日起五日内预缴税款。

法律、行政规矩对纳税东谈主预缴税款另有章程的，从其章程。

第三十二条 升值税由税务机关征收，番邦货色的升值税由海关代征。

海关应当将代征升值税和货色出口报关的信息提供给税务机关。

个东谈主佩带或者递送进境物品升值税的计征主见由国务院制定，报宇宙东谈主民代表大会常务委员会备案。

第三十三条 纳税东谈主出口货色或者跨境销售服务、无形金钱，适用零税率的，应当向操纵税务机关文告办理退（免）税。出口退（免）税的具体主见，由国务院制定。

第三十四条 纳税东谈主应当照章开具和使用升值税发票。升值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律遵循。

国度积极推论使用电子发票。

第三十五条 税务机关与工业和信息化、公安、海关、市集监督处理、东谈主民银行、金融监督处理等部门建筑升值税涉税信息分享机制和处事配合机制。

相关部门应当依照法律、行政规矩，在各自职责范围内，营救、协助税务机关开展升值税征收处理。

第三十六条 升值税的征收处理依照本法和《中华东谈主民共和国税收征收处理法》的章程实际。

第三十七条 纳税东谈主、扣缴义务东谈主、税务机关过火管当事人谈主员违抗本法章程的，依照《中华东谈主民共和国税收征收处理法》和相关法律、行政规矩的章程讲究法律使命。

第六章 附则

第三十八条 本法自2026年1月1日起践诺。《中华东谈主民共和国升值税暂行条例》同期废止。